行政院農業委員會動植物防疫檢疫局主管計畫經費處理作業規定

•  總則

一、行政院農業委員會動植物防疫檢疫局（以下簡稱本局）為加強各項補助暨委辦計畫經費之處理，配合業務推展，健全財務收支，增進財務效能，特訂定本作業規定，以資遵循。

二、本局各項補助暨委辦計畫（以下簡稱主管計畫）經費之處理，除撥付各地方政府之計畫型補助款，依「中央對直轄市及縣市政府補助辦法」規定以收支併列方式納入預算辦理等法令另有規定者，從其規定外，悉依本作業規定辦理。

•  經費之支存

三、各機關（單位）執行本局主管計畫除依規定納入地方政府預算者外，應在合法金融機構設立專戶存管及收支為原則，並專款專用，不得移用，若另有其他機關（單位）之配合款不得納入該專戶；專戶應洽所存儲金融機構要求計息。

人民團體及財團法人等亦應比照辦理。

四、計畫核定後，各執行機關（單位）應儘速依下列規定檢據請撥計畫經費：

•  訂有契約者，依契約議定方式辦理。

•  計畫經費金額在五十萬元以下或情形特殊者得以一次撥付，金額在五十萬元以上者應分次申請撥付，申請撥付時應檢附撥款進度表(xls檔案)（格式見附件一(xls檔案)）。

•  計畫經費請撥第一期款時，請檢附計畫契約書副 ( 抄 ) 本或計畫審查 ( 黃 ) 單；非契約性計畫除有特殊原因經本局同意者外，已撥經費實際執行率達百分之六十以上者始得請撥次期經費，請撥時需加附會計報告。

五、各機關（單位）請撥計畫經費時，所出具之領款收據應由機關首長、主辦會計、出納或經辦人簽名或蓋章；收據應載明下列事項：

•  支付機關名稱。

•  計畫名稱及編號。

•  經資門別及金額。

•  撥款時應加註匯入款項之金融機構名稱（含分行別）、代號、戶名及帳號。

經費之撥付以直接匯入各執行機關（單位）之金融機構存款帳戶為原則。

六、各項費用之支付，除零用金限額以下之小額付款外，均應由該執行機關（單位）會計人員編製傳票，經機關（單位）負責人核准後，交出納人員以匯款或簽發支票直接撥付受款人為原則，不得由各執行機關（單位）人員代領轉發。

七、計畫經費預算經本局核定後，各執行機關（單位）應在核定範圍內支用。計畫執行期間倘各用途別科目間（一級科目）必須調整流用時，其流入數額未超過原預算數額百分之二十，流出數額未超過原預算數額百分之三十，並得由執行機關（單位）負責人核定（但資本門不得流為經常門用）；人事費除因政府規定標準調整增加而有不敷外，依法不得自其他科目流入；人事費、租金等如有賸餘亦不得流出。各執行機關（單位）未按前述規定者，其相關支出應予剔除。

八、各執行機關（單位）執行計畫，如因客觀條件變更致原核定預算不能配合需要而未能依前條規定辦理時，應於計畫結束二個月前填報預算變更明細表（格式見附件三(doc檔案)）並敘明理由申請變更預算。但資本門預算不得申請變更為經常門預算。

九、本局主管計畫之經費，不得用作下列各項開支：

•  不合計畫預算之支出，或與計畫無關之任何費用、墊撥款項。

•  未經本局書面同意逕行歸墊本局委託計畫核定前之開支。

•  購買計畫執行機關（單位）本身庫存之物資。

•  交際應酬費用、捐贈、罰款、饋贈、禮金及各種私人用款。

十、本局主管計畫內各項支出，各級政府機關如有規定執行標準者應按其規定核支，人民團體及財團法人等其支出標準不得超出中央政府規定之標準，其預算金額縱使較高亦不得按預算所列金額支付。各項費用其支付標準及有關規定詳如附錄。

十一、本局主管計畫內之採購、變賣財物應依照政府採購法、國有財產法及其他有關規定辦理。

十二、因執行計畫而產生之利息等相關收入，必須存入計畫專戶內，不得坐抵墊支，並應於計畫結束後併計畫賸餘款繳還本局。

十三、實施校務基金之學校執行本局主管計畫，其賸餘款及計畫經費所孳生利息，免予繳交本局，惟如研究設備等未依核定計畫核定項目購置，亦未依規定期限申請變更者，該未購置之經費應繳回；另各項表報仍須送本局備查。

十四、本局得隨時派員稽查或陪同審計人員前往查核各受補助（委辦）機關對計畫之執行、經費之支用、計畫內所購財物、營繕工程之運用及管理情形，各執行機關（單位）並應予以協助。凡經稽核有不合規定之開支，或支出不合計畫用途者應予剔除；如各執行機關（單位）對於剔除款有異議時，應於文到十五日內申復，逾期不予受理。經過本局複核決定之案件，不得申請再議，並應於文到十五日內將剔除款繳還本局，不得收回入帳再行使用。

十五、本局主管計畫之預算科目及代號應由計畫執行機關（單位）依照本作業規定所訂計畫預算科目分類與代號及編列說明（附件四(doc檔案)）填列。

十六、本局主管計畫之經費，如透過計畫統籌（主辦）機關（單位）轉撥者，統籌（主辦）機關（單位）應將預算分配明細表（格式如附件五(doc檔案)），與有關本局主管計畫經費處理相關規定分別通知各受款執行機關（單位），作為執行預算之依據，並促其按月結報經費。

十七、各執行機關（單位）於收到撥付之計畫款時，應即由會計人員依據本局核定之計畫預算明細表，及本局主管計畫經費處理作業規定等相關規定作適當之帳務處理，並應專帳紀錄，不得與其他經費帳目相混。

•  會計事務之處理

十八、本局主管計畫經費之會計基礎應採用權責發生制。

十九、各機關（單位）對本局計畫會計事項之處理，應採用複式簿記，並具備下列各項帳簿：

•  普通序時帳簿（或現金出納登記簿）。

•  明細分類帳（可採用多欄式，格式見附件六(doc檔案)）。

如有必要得酌量增設其他類型帳簿（總帳、明細帳、備查簿等）；另計畫經費低於五十萬元，且支出科目未超過五項者，得僅設普通序時帳簿。

上述各類帳簿除普通序時帳簿應採訂本式外，其餘得就事實需要採用活頁，惟年度結帳後，應即裝訂成冊；帳簿均應按其頁數順序編號，不得撕毀。

二十、明細分類帳之科目應分為：

•  收入科目：包括以下收入

１．本局撥款。

２．計畫執行機關撥款。

３．其他收入（包括存款利息收入、廠商保證金、圖說費、罰款、計畫內所發生之物品、財產及廢料變賣收入）。

•  支出科目：

１．計畫說明書內所訂之支出預算科目。

２．為便於帳務處理起見，下列科目得酌情增設：（１）預付款；（２）暫付款；（３）未使用材料；（４）預撥各機關經費。

二十一、原始支出憑證均應依照支出憑證處理要點（附錄一(doc檔案)）之規定檢附於記帳憑證之後，以便核對。如事實上不能粘貼裝訂成冊之文件，或必須另行歸檔之文書無法隨記帳憑證保管者，應於記帳憑證上註明其保管處所及檔案編號，以便查閱。其有正副本者，應分別加註正副本字樣以資識別。

二十二、記帳憑證（收支傳票）與原始憑證（發票、收據等）均應依計畫別及時間順序編號，並依序裝訂成冊，不得與其他經費之憑證混合裝訂，並妥慎保存，以備查核。

帳簿、報表保存期限原則不得少於十年，相關憑證不得少於五年，上述期限屆滿後，除有關債權債務者外，應函本局報請審計單位同意後始得銷燬。

二十三、暫付或預付款應力求避免設置，如確因計畫需要支付者，應以與本局主管計畫有關之經費為限，並應隨時注意清理。

二十四、所有權歸屬本局之財產報廢，應依照事務管理規則有關規定辦理，並將出售所得繳交本局。

二十五、本局補助計畫下所購置之財產，其所有權歸屬於各受補助機關（單位）者（但合約另有規範者，從其規定），由各受補助執行機關（單位）自行登錄管理，未經本局書面同意，不得處分或設定他項權利 ( 屬政府機關者，請依事務管理規則相關規定辦理 ) 。

本局委辦計畫下所購置之財產，其所有權歸屬本局；惟受委託機關（單位）為政府機關得以其名義登記，其產權之移轉、報廢、管理等均依事務管理規則規定辦理。

•  會計報告之編製及保留經費之申請

二十六、計畫執行機關（單位）會計人員應逐日登帳，每月底結帳一次，並作帳簿間相互核對，以確保帳目之正確無訛，並按月編製預算執行狀況表（格式見附件七(xls檔案)）於次月十日前送本局備查。

二十七、現金結存應與銀行對帳單核對，如有不符，須編製差額解釋表，連同銀行對帳單備查。

二十八、計畫之執行應如期結案，逾期除依規定申請獲准保留之項目外，不得支付任何經費。

二十九、計畫執行機關（單位）應於計畫結案或會計年度結束後五日內，將帳目結清，並編製結束會計報告（格式見附件八(xls檔案)，加註「結束」二字），如財產所有權歸屬本局者，應編製財產目錄明細表（格式見附件九(doc檔案)）乙份，連同執行計畫所產生之其他收入及計畫賸餘款一併送本局。

三十、　計畫執行機關（單位）如有特殊原因無法如期結案而必須延期時，得函請保留經費繼續支用，其規定如下：

•  由執行機關（單位）直接向本局申請，申請保留之款項，以計畫書內所核定之預算項目，在計畫預定結束以前已發生權責及受契約約束而必須延期支付者為限。

•  申請機關（單位）應編製會計報告二份，連同保留款項申請表（格式見附件二(xls檔案)）二份及有關契約證明文件一份（副本或影本均可），於計畫或會計年度結束後五日內函送本局核辦，逾期除有特殊原因外，均不予受理，該項經費改由執行機關自行負擔。

•  計畫執行結果，因原經費不足而由執行機關（單位）自行增列經費完成者，該項經費之收支帳務應另行處理，無須列入會計報告及保留款項申請表內。

•  保留款支付完畢或保留期限屆滿時，應於五日內編製保留款部分之結束會計報告二份，連同財產目錄明細表乙份與執行計畫所產生之其他收入及計畫賸餘款一併送本局。

•  保留期限屆滿，因特殊情形無法執行完畢者，應於保留期限屆滿前，依第二款之規定申請延長保留期限，逾期不受理；另因延長執行期間所需增加之經費，除屬不可抗力之因素，得具函說明並檢附相關資料，經本局核准外，應由執行機關（單位）自行負擔。

備註：各執行機關（單位）亦可透過本局網站（網址:http://www.baphiq.gov.tw ）下載本作業規定。